三分鐘讀懂2019年金融業(yè)增值稅變化

對中國的金融市場與增值稅體制來說，2019年都是具有里程碑意義的重要一年。2019年，我國金融市場內(nèi)外并舉：

 

在國內(nèi)繼續(xù)加強金融監(jiān)管體系建設(shè)，穩(wěn)步推進一系列金融改革措施。

在國際上則不斷拓展和深化金融對外開放程度，增強了境外投資者對中國金融市場的信心，吸引更多資金流入。

在增值稅體制方面，除一系列增值稅深化改革措施陸續(xù)推出以外，《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》的頒布，更預(yù)示著我國增值稅稅制向立法形式的華麗轉(zhuǎn)身。

 

畢馬威近日發(fā)布了《2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望》，報告指出，2019年中國金融業(yè)務(wù)的變化，增值稅政策的新進展，金融業(yè)增值稅執(zhí)行中存在的不確定性及增值稅監(jiān)管環(huán)境的改變共同構(gòu)成了2019金融業(yè)增值稅的新局面。

 

2019中國金融業(yè)務(wù)發(fā)生了哪些變化？

 

 

2019年，金融業(yè)務(wù)的發(fā)展變化對增值稅征收帶來一系列影響，其中包括：

 

 

進一步放寬外資和合資金融機構(gòu)設(shè)立條件；

 

改革完善貸款市場報價利率（LPR）形成機制；

 

多家商業(yè)銀行陸續(xù)發(fā)布永續(xù)債發(fā)行計劃；

 

資本市場進一步開放，滬倫通、H股全流通等措施陸續(xù)推出；

 

正式進入理財子公司元年等。

 

 

 

2019增值稅制度有新進展？

 

 

除此之外，畢馬威在報告中詳細探討了2019年11月頒布的增值稅法征求意見稿給金融行業(yè)帶來的一些變化亮點，這些增值稅變化對金融業(yè)的影響和挑戰(zhàn)將很快接受實踐的檢驗。例如，

 

 

在境內(nèi)銷售金融服務(wù)的判定；

 

在境內(nèi)銷售金融商品的判定；

 

金融服務(wù)視同銷售；

 

增值稅留抵稅額退稅等問題。

 

 

 

有哪些不確定性和痛點？

 

 

中國是國際上少數(shù)對金融業(yè)服務(wù)全面征收增值稅的國家，金融業(yè)增值稅體系已實行近4年。幾年來，中國金融業(yè)增值稅政策在實踐中探索，在不斷調(diào)整和改進中實現(xiàn)了營業(yè)稅到增值稅的平穩(wěn)過渡和制度地不斷優(yōu)化。然而，畢馬威在報告中指出，面對金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性時，由于征納雙方對于增值稅政策的不同理解和把握也帶來了一些實操中政策落地執(zhí)行的不確定性，相關(guān)痛點問題需要進一步討論和解決。例如：

 

 

無法劃分的進項稅額轉(zhuǎn)出；

 

票據(jù)貼現(xiàn)和福費廷；

 

銷售金融商品計稅方式；

 

貸款服務(wù)的判斷；

 

保險賠付支出進項抵扣；

 

攤回分保費；

 

出口金融服務(wù)等。

 

 

 

增值稅監(jiān)管環(huán)境有哪些變革

 

 

隨著增值稅政策的發(fā)展以及風(fēng)險分析導(dǎo)向的稅收監(jiān)管、稅務(wù)大數(shù)據(jù)等一系列科技手段在增值稅監(jiān)管中的運用，我國的增值稅監(jiān)管環(huán)境和監(jiān)管方式也在悄然發(fā)生著變革。一方面，在面對金融企業(yè)龐大的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)時，我們看到稅局監(jiān)管機構(gòu)已日趨依賴智能化手段對企業(yè)的增值稅狀況進行監(jiān)督；另一方面，我們也看到有越來越多的金融企業(yè)開始在增值稅管理中加大科技力量的投入，搭建全方位的智能化增值稅管理體系。

 

 

 

張豪

金融業(yè)稅務(wù)主管合伙人

畢馬威中國

 

畢馬威中國金融業(yè)稅務(wù)主管合伙人張豪總結(jié)道：

 

“2019年是我國金融業(yè)增值稅實踐中承前啟后的一年，增值稅在金融服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用已經(jīng)受住了時間的考驗，我們也期待著隨著增值稅立法工作的穩(wěn)步推進，我國的增值稅政策能夠進一步消除實操中的不確定性，更好的貼合金融服務(wù)特點，促進中國金融業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。”