環(huán)境稅是什么意思?

文章來(lái)源:中國(guó)碳排放交易網(wǎng)碳交易網(wǎng)2014-06-13 08:02

  實(shí)施原則
  (一)公平原則分析
  從第一部分的分析中可知,庇古稅方案通過(guò)以外部成本內(nèi)部化的途徑來(lái)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的公平原則問(wèn)題。而公平原則也是設(shè)計(jì)和實(shí)施一國(guó)稅制時(shí)首要的同時(shí)也是最重要的原則。它往往成為檢驗(yàn)一國(guó)稅制和稅收政策優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。所謂稅收的公平原則,又稱(chēng)公平稅負(fù)原則,就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng);并且在納稅人之間保持均衡。
  公平原則也是建立環(huán)境稅的首要原則。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體為追求自身利益最大化而作出的決策選擇和行為實(shí)施會(huì)產(chǎn)生外部性,高消耗、高污染、內(nèi)部成本較低而外部成本較高的企業(yè)會(huì)在高額利潤(rùn)的刺激下發(fā)展,降低社會(huì)的總體福利水平和生態(tài)效率,而這些企業(yè)未付出相應(yīng)的成本,也就是說(shuō)其稅收負(fù)擔(dān)和自身的經(jīng)濟(jì)狀況并不吻合,違背了稅收的公平原則。因此,各國(guó)環(huán)境稅大多以糾正市場(chǎng)失效、保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為政策目標(biāo)。
  (二)效率原則分析
  具體包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面,將圍繞經(jīng)濟(jì)效率展開(kāi)討論。
  一般而言,稅收引起的價(jià)格變化的總負(fù)擔(dān),并非簡(jiǎn)單的等同于所征收稅款的絕對(duì)額。在現(xiàn)實(shí)中,征稅常常帶來(lái)納稅主體經(jīng)濟(jì)決策和行為選擇的扭曲,干擾資源的配置。當(dāng)這種扭曲超過(guò)一定限度時(shí),納稅人或者改變其經(jīng)濟(jì)行為,或者采取不正當(dāng)手段以減輕或逃避其稅收負(fù)擔(dān),這種狀況被稱(chēng)之為稅收的“額外負(fù)擔(dān)”。當(dāng)然,征稅的過(guò)程也同樣會(huì)帶來(lái)納稅人的“額外收益”,對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性刺激。因此,檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)是本著稅收中性原則,達(dá)到稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。
  環(huán)境稅的征稅目的主要是為了降低污染對(duì)環(huán)境的破壞,這必然會(huì)影響污染企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),改變其成本收益比,迫使其重新評(píng)估本企業(yè)的資源配置效率;同時(shí)環(huán)境稅也對(duì)其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和行為選擇產(chǎn)生了影響。
  稅種分析
  (一)倍加紅利的概念
  所謂倍加紅利(Double Dividend),是指通過(guò)征收環(huán)境保護(hù)稅所獲收入可以用來(lái)降低現(xiàn)存稅制對(duì)資本和勞動(dòng)產(chǎn)生的扭曲,獲得倍加紅利。即一方面通過(guò)環(huán)境保護(hù)稅的征收,加強(qiáng)污染治理,提高了環(huán)境質(zhì)量;另一方面是由征稅獲得的凈經(jīng)濟(jì)效益,形成更多的社會(huì)就業(yè)、個(gè)人財(cái)富、GDP總值以及持續(xù)的GDP增長(zhǎng)等。
  (二)環(huán)境稅的倍加紅利效應(yīng)
  從非環(huán)境角度看,如果原有稅制結(jié)構(gòu)不是最優(yōu)的話(huà),那么環(huán)境稅的開(kāi)征也許可以減輕稅制的整體負(fù)擔(dān)。關(guān)鍵在于要促使稅制沿最優(yōu)化方向改革發(fā)展。
  1.對(duì)生產(chǎn)投入要素的影響。自然環(huán)境屬于公共消費(fèi)品,但同時(shí)它也可以被看作是用于生產(chǎn)的公共投入品。比如:一個(gè)更好的空氣和土壤環(huán)境可以獲得更多的農(nóng)業(yè)收益;而一個(gè)低污染環(huán)境可能提高人的身心健康從而為社會(huì)提供更好的勞動(dòng)力生產(chǎn)要素。而環(huán)境稅的征收,在為治理環(huán)境污染、開(kāi)展環(huán)境保護(hù)籌集了一筆專(zhuān)門(mén)性收入的同時(shí),也為人們提供了一個(gè)更潔凈的自然環(huán)境,間接提高了生產(chǎn)要素——人力資本、土地要素等的投入質(zhì)量,有利于經(jīng)濟(jì)效率的提高。
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