用稅收優(yōu)惠政策鼓勵環(huán)保企業(yè)做大做強 推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

趙云皓 辛璐 盧靜 徐志杰

 

 

目前，我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策已涵蓋設備制造、資源綜合利用和環(huán)境服務等多環(huán)節(jié)，但鼓勵環(huán)保企業(yè)做大做強的稅收優(yōu)惠政策還有不足。

 

生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心依托國家重點研發(fā)計劃專項——大氣環(huán)保產(chǎn)業(yè)園創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策機制試點研究，認為稅收優(yōu)惠政策對生態(tài)環(huán)境治理與環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。建議在我國大力推進生態(tài)文明建設，全面加強生態(tài)環(huán)境保護的時代背景下，研究建立適應我國國情的環(huán)境保護稅收政策體系，并納入環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)我國生態(tài)保護與環(huán)境治理需求、社會經(jīng)濟發(fā)展狀況等，針對突出問題，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)設計，鼓勵環(huán)保企業(yè)不斷加大環(huán)保技術(shù)研發(fā)投入、增加環(huán)保設施投資、提高運營服務水平，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

 

完善規(guī)章制度  補齊優(yōu)惠政策短板

 

完善環(huán)保技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)做大做強

 

環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠制度還不盡完善，應完善規(guī)章制度 ，補齊環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的短板。

 

第一，完善環(huán)保技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)做大做強。探索試行技術(shù)研發(fā)準備金制度，企業(yè)每年可按其收入總額的3%~5%提取環(huán)保研發(fā)準備金，并在3年內(nèi)專項用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)、技術(shù)革新、技術(shù)改造、成果轉(zhuǎn)化及引進中研究試驗所用的設備投資可以獲得稅前扣除或者快速折舊的優(yōu)惠待遇。

 

第二，加強推動環(huán)保設施改造與更新的稅收優(yōu)惠政策制定。研究設置企業(yè)購置并實際使用的環(huán)保專用設備實行加速折舊政策，對有關(guān)環(huán)境保護、節(jié)能、節(jié)水等方面的專用設備，如防治污染的設備和設施、特定基礎(chǔ)材料、廢棄物再生處理用設備等，允許加速折舊。另外，實行再投資退稅政策，對企業(yè)用稅后利潤再投資于環(huán)保專用設備的，給予一定比例的退稅支持。

 

第三，調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的適用條件。建議擴大增值稅即征即退范圍，將可回收利用的工業(yè)和危險廢棄物納入增值稅稅收優(yōu)惠范圍。資源綜合利用企業(yè)內(nèi)部循環(huán)利用資源取得的內(nèi)部收入享受減計收入的稅收優(yōu)惠政策。

 

加大優(yōu)惠力度  發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

 

對于污水、垃圾、污泥處理處置勞務免征增值稅；提高企業(yè)環(huán)保技術(shù)研發(fā)費用的稅前加計扣除標準等

 

第一，在增值稅方面，考慮到行業(yè)的公益屬性，應予以污水、垃圾、污泥處理處置勞務免征增值稅的優(yōu)惠政策。

 

第二，在企業(yè)所得稅方面，提高企業(yè)環(huán)保技術(shù)研發(fā)費用的稅前加計扣除標準，對企業(yè)研發(fā)的具有國際領(lǐng)先水平的節(jié)能環(huán)保技術(shù)或設備發(fā)生的研發(fā)費用，加計扣除比例提高到100%；適當延長免稅減稅期的期限，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況來確定免稅減稅期的起止時間。

 

第三，在土地使用稅和房產(chǎn)稅方面，對用于污水處理用的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的房產(chǎn)稅和土地使用稅的政策予以免征。

 

強化落地執(zhí)行  保障政策實施效果

 

強化“目錄”制修訂；建立動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評估與管理機制等

 

第一，強化“目錄”的制定和修訂。有關(guān)部門應根據(jù)國家生態(tài)環(huán)境治理和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需求、技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況及時更新《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》等，同時進一步明確環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等設備、資源綜合利用產(chǎn)品和勞務范疇，逐步完善認定方法，使企業(yè)能清晰、便利地享受到政策優(yōu)惠。

 

第二，建立動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評估與管理機制。財政稅務部門要與市場監(jiān)督管理部門、金融部門、生態(tài)環(huán)境部門、科技部門協(xié)調(diào)配合，定期調(diào)研稅收優(yōu)惠實施效果，對于實踐中出現(xiàn)的問題要及時匯總和反饋，為政策的調(diào)整與優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。同時借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，制定出一個科學的指標體系，開展稅收優(yōu)惠政策績效評價工作，對其社會效益做出合理評估。對于成本遠遠大于收益、作用微弱的稅收優(yōu)惠政策要及時廢止和清理，避免違背市場規(guī)律，影響公平競爭。

 

第三，提升稅務部門服務能力與效率。加快稅收信息化建設步伐，盡早實現(xiàn)稅務服務無紙化。優(yōu)化增值稅即征即退、專用設備所得稅減免稅收優(yōu)惠政策的辦理程序。加強環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳與指導，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編與操作指南。

 

作者單位：生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心