IMF：稅收協(xié)調(diào)可促成更加公平、綠色的全球經(jīng)濟(jì)

技術(shù)、全球化和全球變暖已經(jīng)改變了世界，因此稅收制度必須與時俱進(jìn)。只需點擊一下鼠標(biāo)，個人就可以跨境轉(zhuǎn)賬，企業(yè)就能與全球供應(yīng)鏈上的關(guān)聯(lián)企業(yè)開展交易。生產(chǎn)活動依靠的是無形的技術(shù)資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)可以位于任何地方。因而雇主和雇員可以在不同的國家工作。隨著收入和生產(chǎn)要素流動性的增強(qiáng)，以及氣候變化愈發(fā)威脅著我們的地球，各國面臨的稅收挑戰(zhàn)已經(jīng)超越了國界。

 

逃避稅行為造成了稅收收入的損失，而這些收入本可用于社會支出或者基礎(chǔ)設(shè)施投資。這些行為也加劇了不平等問題，增加了人們的不公平感受。一國執(zhí)行的服務(wù)本國的政策可能會對其他國家造成破壞性影響。如果每個國家都各自為政制定稅收政策，而不考慮對其他地方造成的不利影響，那么所有國家最終都會變得更糟。

 

我們新一期的《財政監(jiān)測報告》指出在以下三個方面加強(qiáng)國際協(xié)調(diào)可以惠及各方：向大企業(yè)征稅、共享離岸資產(chǎn)信息和執(zhí)行公平的碳定價。

 

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全球主要跨國企業(yè)的年利潤在全球GDP中的占比高達(dá)9%，但其上繳的稅款卻很少，這引發(fā)了各界的普遍不滿，促使有關(guān)國家達(dá)成了一項突破性協(xié)議，即推動已運行百年的現(xiàn)行國際稅收制度的現(xiàn)代化。2021年，已有137個國家在協(xié)調(diào)方面取得了突破，批準(zhǔn)了《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移包容性框架》下的雙支柱方案。2022年將是執(zhí)行該協(xié)議的關(guān)鍵一年，幾個國家正就此開展政治辯論，而《財政監(jiān)測報告》評估了該協(xié)議的潛在好處。

 

該協(xié)議的支柱一規(guī)定：跨國企業(yè)的部分利潤必須在其商品或服務(wù)實際使用或消費的轄區(qū)征收。這意味著科技企業(yè)需要在其客戶所在轄區(qū)繳稅，即便該企業(yè)的員工與其客戶群相距萬里之遙。在電子商務(wù)已經(jīng)司空見慣的當(dāng)今世界，這是一個令人歡迎的進(jìn)展。我們的報告發(fā)現(xiàn)，雖然各方商定的稅收收入重新分配只涉及跨國企業(yè)全球利潤的2%，但這一新的征稅原則為一項比單邊數(shù)字服務(wù)稅更高效的稅收奠定了基礎(chǔ)。

 

支柱二設(shè)定了15%的全球最低企業(yè)稅率。此舉為稅收逐底競爭劃定了一條底線，降低了各國進(jìn)行稅率競爭的動力，也減少了企業(yè)跨國轉(zhuǎn)移利潤的動機(jī)。一些國家會將“征稅過低”利潤的稅率上調(diào)至最低水平，這將使全球范圍內(nèi)的企業(yè)稅收入增加6%。減少稅收的逐底競爭可以扭轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅稅率的下降趨勢，從而將稅收收入進(jìn)一步增加8%——這將使其總體增幅達(dá)到14%。但這項工作應(yīng)繼續(xù)開展下去，以更好適應(yīng)低收入國家的情況——例如，簡化企業(yè)稅收的某些方面，加強(qiáng)跨境資金往來的預(yù)扣稅，以及共享更多按國家劃分的跨國企業(yè)信息。低收入經(jīng)濟(jì)體若想從近期的變化中獲益，就需要進(jìn)行補(bǔ)充性的改革，如取消低效的稅收激勵措施。

 

個人稅收協(xié)調(diào)

與企業(yè)一樣，對個人（尤其是最富有的個人）征稅也需要跨境協(xié)調(diào)。隨著數(shù)字資產(chǎn)的興起，信息的匿名性越來越強(qiáng)，信息共享變得愈發(fā)重要。除了稅收損失外，用于隱藏財富的不透明離岸賬戶也為跨國轉(zhuǎn)移腐敗資金提供了便利。

 

開展協(xié)調(diào)可以帶來切實的成果，已有163個國家同意在“稅收透明度和信息交換全球論壇”框架內(nèi)進(jìn)行信息交換。不過，我們的報告指出，提高信息可信度還有更多工作要做。各國應(yīng)該采取更多措施推廣使用受益所有權(quán)登記系統(tǒng)，其記錄了企業(yè)實際所有人和控制人的相關(guān)信息。

 

已有一些國家建立了此類機(jī)制。但如何執(zhí)行才是關(guān)鍵——登記系統(tǒng)中的信息應(yīng)當(dāng)集中存放在一個公共數(shù)據(jù)庫中。信息的有效使用對執(zhí)法活動始終是至關(guān)重要的，低收入國家需要獲得更多的技術(shù)，以實現(xiàn)透明度帶來的好處。

 

近期出現(xiàn)的另一個需要加強(qiáng)協(xié)調(diào)的現(xiàn)象是，勞動力的流動性越來越大?？缇尺h(yuǎn)程工作的機(jī)會增多，同時，很多經(jīng)濟(jì)體都為高水平人才提供了數(shù)字遠(yuǎn)程工作簽證。據(jù)估計，考慮到各國現(xiàn)行稅率的差異后，跨境遠(yuǎn)程工作在各國之間重新分配的個人所得稅收入規(guī)模，達(dá)到了全球個人所得稅收入的 1.25%。未來，為確保雇主和雇員所在國家之間保持一致的稅收待遇，稅收協(xié)調(diào)的重要性將不斷上升。 內(nèi)/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com