《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》解讀及財(cái)稅處理分析

文章來源:網(wǎng)絡(luò)碳交易網(wǎng)2020-01-10 16:10

碳排放權(quán)配額資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

 
在企業(yè)所得稅方面,碳排放資產(chǎn)稅務(wù)上應(yīng)按照類似于無形資產(chǎn)處理。
 
1.購入時(shí):按交易價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
 
2.無償取得:計(jì)稅基礎(chǔ)為0,為此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
 
3.使用時(shí):可按碳排放權(quán)的時(shí)間或額度直線分?jǐn)偛⒍惽翱鄢?/div>
 
可能存在會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的不一致。
 
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定:“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn),法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的,按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷;法律沒有規(guī)定使用年限的,按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷;法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的,或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年。”
 
4.出售時(shí):確認(rèn)的收益為應(yīng)稅收入,確認(rèn)的損失為公平交易損失可稅前扣除。
 
5.購入后自愿注銷時(shí):企業(yè)自愿注銷,等于企業(yè)自愿放棄資產(chǎn),在稅法上如何定性該損失,能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除還有待財(cái)稅主管部門解讀或給出新規(guī)。如果不能稅前扣除則存在稅會(huì)差異。
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