高萍
生態(tài)環(huán)境稅收政策的運(yùn)用,是環(huán)境問(wèn)題、發(fā)展觀、治稅思想等的綜合體現(xiàn)。改革開(kāi)放以后,我國(guó)生態(tài)環(huán)境稅收政策從逐步顯現(xiàn)到不斷深化運(yùn)用,在稅收領(lǐng)域深刻體現(xiàn)了人類發(fā)展觀及我黨執(zhí)政理念的巨大變化。
稅收制度如何考慮資源稀缺程度、環(huán)境損害成本,通過(guò)
價(jià)格手段建立應(yīng)對(duì)環(huán)境問(wèn)題的長(zhǎng)效經(jīng)濟(jì)機(jī)制,是近年來(lái)稅制改革的重要內(nèi)容和鮮明特色。從1994年稅制改革開(kāi)始構(gòu)建環(huán)境政策框架,到之后不斷的補(bǔ)充調(diào)整,從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)環(huán)節(jié)考慮環(huán)境因素到進(jìn)出口環(huán)節(jié)加入“兩高一資”產(chǎn)品的調(diào)控,從特定稅種到一般稅種中環(huán)境政策的布局,從對(duì)既有稅種的改革完善到推出新的環(huán)境保護(hù)稅,環(huán)境稅收政策的發(fā)展歷程全面體現(xiàn)了稅收領(lǐng)域踐行科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的重要內(nèi)容和成果,彰顯出黨和政府在處理經(jīng)濟(jì)與環(huán)境關(guān)系時(shí)不以犧牲環(huán)境為代價(jià)的決心與方略。
現(xiàn)在,我國(guó)已初步建立激勵(lì)性政策與約束性政策相配合,多稅種多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)揮作用的環(huán)境稅收體系。從涉及稅種看,既包括主要針對(duì)資源環(huán)境保護(hù)的專門性稅種,如消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等,又涉及增值稅、企業(yè)所得稅等一般性稅種。從作用環(huán)節(jié)看,分布于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各基本環(huán)節(jié),在資源開(kāi)采—產(chǎn)品生產(chǎn)—產(chǎn)品消費(fèi)—利潤(rùn)分配等諸環(huán)節(jié)發(fā)揮引導(dǎo)作用。從發(fā)展過(guò)程看,約束性環(huán)境稅收政策的運(yùn)用范圍逐步擴(kuò)大,作用力度逐漸加強(qiáng);主要針對(duì)廢物利用、環(huán)保產(chǎn)品的激勵(lì)性稅收政策逐步系統(tǒng)化與規(guī)范化,優(yōu)惠范圍與力度總體也在增加。同時(shí),生態(tài)環(huán)境稅收政策的協(xié)同性逐漸加強(qiáng),各稅種之間協(xié)同配合,稅收手段與其他環(huán)境手段配合,形成政策合力。
持續(xù)完善生態(tài)環(huán)境稅收政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的客觀要求、完善現(xiàn)代稅收制度的迫切需要以及參與全球氣候治理的重要考量。在減稅降費(fèi)的大背景下,探索有效又可行的制度設(shè)計(jì),為低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)革新注入制度活力,可以助力我國(guó)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
環(huán)境保護(hù)稅的完善。一是推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅信息共享
平臺(tái)的建設(shè)。地方政府應(yīng)按照環(huán)境保護(hù)稅法的要求,建立良好的分工協(xié)作工作機(jī)制,加強(qiáng)稅務(wù)、環(huán)保、住建等部門的溝通協(xié)作,完善涉稅基礎(chǔ)信息共享,使稅務(wù)機(jī)關(guān)能及時(shí)獲取排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)工程、環(huán)境違法等信息,為環(huán)境保護(hù)稅的征收提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。二是條件成熟時(shí)將VOCs(揮發(fā)性有機(jī)化合物)納入征稅范圍。三是優(yōu)化集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的稅收政策。污水處理、垃圾處理場(chǎng)所實(shí)際上是最集中的污染物排放源??煽紤]取消現(xiàn)行對(duì)達(dá)標(biāo)排放全部免稅的做法,對(duì)污染物集中處理場(chǎng)所減征50%環(huán)境保護(hù)稅。此外,垃圾處理的兩種主要方式中,垃圾填埋占用且污染土地,而垃圾焚燒可通過(guò)末端治理控制污染物排放。有必要考慮通過(guò)征稅的方式提高以填埋方式處理垃圾的成本。四是環(huán)境保護(hù)稅征收與排污許可證制度協(xié)調(diào)。應(yīng)以有效運(yùn)用環(huán)保大數(shù)據(jù)征管為引領(lǐng),在征收范圍、征收方式的確定等方面與排污許可管理制度銜接,以解決稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中面臨的技術(shù)瓶頸。
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